一项制度创建，必先有创建该项制度意识与精神。一项制度推行，亦同需推行该项制度意识与精神。
此意识与精神逐渐晦昧懈弛，其制度亦即趋腐化消失。
盛唐的命运，由各项新制度创建。换言，即某意识与精神达具体现实化。及此各项新制度日趋崩溃，换言，即某意识与精神已丧失或转变不复存在。盛唐盛亦遂不久保。
租庸调制的精神，不仅在轻徭薄税，尤重民制产。
推行此项制度，必先整顿籍帐。正北魏均田，必先立三长制。
户籍分九等，共三本。一留县，一送州，一送户部。此租、调根据。
计帐预定翌年课役数。此庸根据。
武德六年制，“每岁一造帐，三年一造籍”。州、县留五比，尚书省留三比。
凡户口新附、除籍、绝逃、籍，田亩应退、应授，均须逐年认真办理。此即政府此制度必先有一番精神，更不无一相意识。
杜佑通典隋国计富足，归功高熲建输籍法。按：熲在炀帝奏：“人间课税，虽有定分，年常征纳，除注恒。长吏肆情，文帐，既无定簿，难推校。乃输籍，请遍诸州。每年正月五日，县令巡人，各随近五党、三党共一团，依定户。”帝从，是奸无所容。则熲输籍法，正有赖详密周勤吏治。
唐武乱国，民避徭役，逃亡渐。田移豪户，官不收授。其已有括正户举，见苏瑰传。
玄宗元八年，乃重颁庸调法。制度废弛求法令挽回，苟不唤推行此项制度精神与意识，则亦徒。
是户未尝升降。监察御史宇文融献策，括籍外羡田、逃户。
占者给复五年，每丁税钱千五百。诸括客户八十余万，田亦称是。州、县希旨，张虚数，正田羡，编户客，岁终，籍钱数百万缗。意识，已全不在轻徭薄赋与民制产着。徒借法令求隐漏，与民争财，何恢复往年创建租庸调制度精神！
版籍不整理故。
丁口转死非旧名，田亩移换非旧额，贫富升降非旧，户部徒空文总其故书。
朝廷再不注意民生疾苦，徒务追征诛求。
旧制：人丁戍边者蠲其租、庸，六岁免归。玄宗方夷狄，戍者死不返。边将怙（hù）宠，不死申，其贯籍名不除。宝中，王鉷（hóng）户口使，遂案旧籍，除六年外，积征其三十年租、庸。肃宗末，租庸使元载又按江、淮籍，江淮虽经兵荒，其民比诸犹有赀产。举八年租、调违负及逋逃者，择豪吏县令督。民蓄榖十斛则重足待命，或聚山林盗。
创建租庸调制度的意识与精神全不存在，强法令快意，终不有效。
其政府则诛求苛刻，社则兼并炽行。此实一两面。
据宝十四年统计，户数共八九十万有奇，按：此数即隐漏不靠，说见篇。课者五百三十四万有奇，不课者三百五十六万有奇。口数共五千二百九十万有奇，课者八百二十万有奇，不课者四千四百七十万有奇。不课者户占三二，口占六五。唐制：鳏、寡、孤、独、废疾，不课；九品官，不课；部曲、客女、奴婢，不课。岂有此等占三二、六五理！故杜佑谓：“元、宝，法令废弛，并兼弊，有踰汉、哀间。”据元十一年诏，其王公、百官、豪富，或招农民垦闢荒，熟则擅有；或非法收买口分、永业田；或改簿籍，隐漏户口，占已有；或典贴及收夺兼并。租庸调制破坏，盖至此已达极点。
及安、史乱，户籍顿减，更难整理。
肃宗乾元三年，户一百九十万有奇，口一千六百九十万有奇。较宝十四年数，户激减七百万，五其四。口激减三千六百万，三其二。战乱耗折，亦不至此钜。此亦吏治废弛，兼并炽行，其一重原因。
是租庸调制乃不不废弃“两税”制代。代宗历元年诏：“苗一亩税钱十五。国急不待秋，方青苗即征，号‘青苗钱’。又有‘头钱’亩二十，通名‘青苗钱’。”此即亩征税。五年始定法：“夏田亩税六升，田四升。秋田亩税五升，田三升。青苗钱亩加一倍。”此夏、秋分征。是皆“两税”制先声。一制度创建，必有其先，无突现理。
“两税”制始德宗建中元年，宰相杨炎所创。
史称：“肃宗至德，兵，人户凋耗，版图空虚。赋敛司，莫相统摄，纲目坏。王赋所入无几，科敛凡数百名。废者不削，重者不。吏因其苛，蚕食人。富人丁者，宦、释老免；贫人无所讬，则丁存。故课免，赋增。是残瘁，荡浮人。乡居土著者，百不四五。炎疾其弊，乃请两税法。”
其制：凡百役费，一钱敛，先度其数赋人，量制人。
户无主、客，见居簿；人无丁、中，贫富差。行商者，在所州、县税三十一。税夏、秋两征。夏输无六月，秋输无十一月。租、庸、杂徭悉省。
其制简捷明白，止吏奸；未必惠民生。
史称两税制行，“人不土断著，不加敛增入，版籍不造其虚实，贪吏不诫奸无所取，轻重权始归朝廷。”识者陆贽等极非。惟救弊，竟不革。马端临谓：“因授田名重其户赋，田授否不常，赋重者已不复轻，遂至重民病，此魏至唐中叶是。两税法行此弊革。”见两税制在亦有其所补救意。盖既已不民制产，则视民财力课税，亦不失公平。
此制与租庸调制比，租庸调制税目分明，此则并归一项。授田征租制，遂变仅征租不授田。“民制产”精意全失，社贫富兼并，更因此不遏。
唐、宋莊园立即由此。陆贽奏议谓：“疆理隳坏，恣人相吞，无复畔限。富者兼数万亩，贫者无容足居。依託豪强，属。贷其食，赁其田卢。有田，坐食租税。今京畿内，每田一亩，官税五升；收租，殆有亩至一石者，是二十倍官税。降及中等，租犹半，是十倍官税。”均节赋税恤百姓奏。按：租额比租庸调旧制已增二十倍，即官税亦比租庸调制增高。
两税制社经济及其一般景况，必激变，知。又按：两税制户不问主、客，惟见居簿，此所谓主户、客户者，乃全农田兼并一新名词。其先则是土著与流移寄居别。
南宋胡宏五峰集与刘信叔书。论主、客户关系，云：“蜂屯蚁聚，亦有君臣义。甸至州，县，保，主户，主户至客户，递相听从，供王，不一日废。夫客户依主户生，供其役使，从其约束。客户或禀狼悖；或习末；或肆饮博；或无妻户，诱人妻女逃；或丁口蕃，衣食有余，稍买田宅三、五亩，立户名，便离主户。”此见客户亦有独立产与储蓄，并有转变其身分，史言北宋氾（fàn）县李诚莊客，“皆建高廪，更豪民”是。客户免国徭役，故有献产巨室规免役者。唐代有户税，宋代有丁钱，彼等盖仍国公民。故北宋主、客户口丁数皆分别统计。此等特经济租贷契约关系受主户管束，与汉代所谓奴隶、唐初所谓部曲户者不同。若认客户农奴，则失。又莊园主亦向国纳税。历四年有“诸将士荘田，缘防御勤劳，一切从九等输税”诏。其取利亦不在租重关税轻间。此所谓“兼并”与“封建”异。若古代封建贵族目唐中叶莊园田主，亦误。
此见两税制行农田兼并一情态，若与口分、永业制相比，见世运隆污殊。北宋真宗禧五年，主户六百余万，客户则达二百六十余万，已几及主户半数。仁宗宝元元年，主户六百四十余万，客户则三百七十余万，逾主户半数矣。佃农几常占全国户数三分一，则世运惨澹知。
又此制因制入，与农业经济情况亦不合。
农产有常额，故三年耕，有一年蓄，备非常；水旱荒歉，则减免田租。今量入，则有不顾田收，随意加征弊。此租税日重，颓势不复返矣。
货币纳税，亦妨农利商。
此制行，纳税人所供非所业，必将增价市所无，减价货所有。豪商，积钱逐轻重，农人将日困。杨炎此制，本便政府，不农民计。穆宗，尚书杨陵言，两税皆易布帛、丝、纩（kuàng，丝
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